+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Камеральные проверки по налогу на прибыль методические рекомендации

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Камеральные проверки по налогу на прибыль методические рекомендации

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сроки проведения налоговых проверок

Проверка налога на прибыль — необходимое условие для успешной сдачи отчетности. Налоговые органы осуществляют камеральную проверку налога на прибыль не только логически, но и во взаимосвязи с другими отчетными материалами. Любые выявленные при проверке неувязки приводят к требованию о предоставлении дополнительных пояснений.

Рассмотрим, на какие моменты при составлении декларации по прибыли необходимо обратить особое внимание и как подготовиться к камеральной проверке по налогу на прибыль. Порядок проведения камеральной проверки установлен ст.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно! Методические рекомендации по проведению камеральных проверок правильности начисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. Этот документ был составлен по итогам проведенных инспекциями камеральных проверок деклараций по НДС за первое полугодие года. В ходе проведения специальных коллегий начальниками инспекций обсуждаются итоги работы, в том числе и работа налоговых органов по камеральным проверкам и ее результаты.

Главой 14 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы имеют право проводить выездные и камеральные налоговые проверки. Первый вид проверок производится с выездом к налогоплательщику и истребованием всех документов по финансово-хозяйственной деятельности. Второй вид проверок более выгоден для налогоплательщика, а иногда и для налогового органа, особенно если речь идет о разного рода узких вопросах, не требующих выезда сотрудников инспекции к налогоплательщику.

Зачастую налогоплательщик даже не знает о проводимой камеральной проверке. Ведь действующим законодательством не предусмотрено извещать налогоплательщика о проводимых камеральных, то есть внутренних, мероприятиях. Однако в их рамках налоговым органам предоставлено право требовать от налогоплательщиков не только всю необходимую документацию бухгалтерского и налогового учета, но и уплаты дополнительных платежей в виде налогов, сборов, пеней и штрафных санкций, если обнаружено нарушение налогового законодательства.

Москве от Методика предназначена для применения налоговыми инспекциями при проведении камеральных налоговых проверок правильности исчисления налога на добавленную стоимость далее - НДС и применения налогового вычета налоговыми агентами.

Ее цель - повышение эффективности работы налоговых инспекций при проведении мероприятий налогового контроля за соблюдением налоговыми агентами установленного НК РФ порядка исчисления налога и применения налогового вычета на основе налоговых деклараций и других документов, представленных налоговыми агентами.

Как правило, налоговый инспектор перед внесением информации в лицевой счет налогоплательщика осуществляет арифметическую и методическую проверку представленных деклараций. При этом дополнительно заполняется графа "По данным налогового органа", на основании которой и производятся записи в карточку лицевого счета. Непосредственно проверка начинается с того, что необходимо проверить соблюдение налоговыми агентами установленного НК РФ порядка представления деклараций по НДС.

В соответствии со ст. Налогоплательщики, являющиеся также и налоговыми агентами, заполняют разделы I и II налоговой декларации "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом". Следует иметь в виду, что раздел "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом" заполняется отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления.

В случае наличия нескольких договоров с одним арендодателем органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления раздел II заполняется налоговым агентом на одной странице.

В строках - , , данной формы налоговыми агентами показываются суммы НДС, исчисленные и или подлежащие удержанию из дохода от реализации товаров работ, услуг , выплачиваемого и перечисляемого продавцу этих товаров работ, услуг , либо по его поручению иным лицам. Согласно ст. Таким образом, суммы авансовых и иных платежей, перечисленные иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах, а также суммы авансовых платежей, перечисленные арендодателям федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества, отражаются по строкам , указанного раздела.

При этом если в предшествующих налоговых периодах налоговый агент включил авансовые и иные платежи, перечисленные поставщикам за эти товары работы, услуги , по строкам , , налоговая база по товарам работам, услугам , поставленным выполненным, оказанным иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах, услугам по аренде федерального либо муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации не показывается по строкам - раздела II декларации.

По строке раздела показывается итоговая сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за данный налоговый период. При проверке показателей декларации по НДС на предмет соответствия налоговому законодательству в первую очередь уделяется внимание правильности применения налоговых ставок.

Следует иметь в виду, что в соответствии с п. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком п.

На практике иногда бывают случаи неудержания налоговым агентом суммы НДС за счет средств иностранной организации в момент выплаты дохода. Как поступать в таком случае? Письмо таких разъяснений не дает. Однако часто налогоплательщики уплачивают сумму налога из своих средств.

Следующим важным моментом является необходимость проверки правильности определения налоговой базы налоговыми агентами. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами установлены ст. При реализации товаров работ, услуг , местом реализации которых является территория России, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров работ, услуг с учетом налога.

При этом налоговая база, определенная налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров работ, услуг с учетом налога, и исчисленная сумма налога отражаются по строкам - , , раздела II декларации. Налоговая база определяется налоговыми агентами отдельно при совершении каждой операции по реализации товаров работ, услуг на территории России.

В ходе камеральной налоговой проверки инспекторам рекомендуется проанализировать правильность определения налогоплательщиком места реализации товаров работ, услуг в соответствии с порядком, установленным НК РФ.

Согласно п. Порядок определения места реализации товаров работ, услуг для целей обложения НДС определен соответственно ст. В целях правильного применения положений указанных статей следует иметь в виду несколько особенностей. При определении места реализации работ услуг для целей обложения НДС следует руководствоваться положениями ст.

По общему правилу местом реализации работ услуг является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы оказывают услуги. Подпункты 1 - 4 п. Методические рекомендации напоминают налоговым инспекторам, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе на основании ст. Поэтому налоговая инспекция при проведении камеральной налоговой проверки вправе истребовать документы, установленные п.

Такими документами являются контракт, заключенный с иностранным лицом, а также документы, подтверждающие факт выполнения работ оказания услуг. При проведении камеральной налоговой проверки налоговой инспекцией с целью установления объекта обложения НДС следует также проанализировать Налоговый расчет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от Следует также иметь в виду, что основанием для неудержания налоговыми агентами сумм НДС при приобретении товаров работ, услуг у иностранных лиц на территории России является факт постановки иностранного лица на учет в налоговом органе РФ.

Подтверждением этого может служить ИНН, присвоенный этой иностранной организации в России и проставляемый в расчетно-платежных документах инвойсах, счетах-фактурах , предъявляемых российскому заказчику. При проверке полноты и правильности исчисления, а также своевременности удержания из доходов налогоплательщика и перечисления сумм НДС в бюджет налоговая инспекция вправе истребовать у налогового агента соответствующие документы, подтверждающие суммы дохода, выплачиваемые иностранному лицу, которыми могут являться контракт, заключенный с иностранным лицом, документы, подтверждающие факт выполнения работ оказания услуг , а также расчетно-платежные документы, подтверждающие дату и сумму фактически выплаченного дохода иностранному лицу.

При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Следует иметь в виду, что при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества арендатор признается налоговым агентом только в случае, если услуга по предоставлению такого имущества в аренду оказана органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления, то есть арендодателем является орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления либо арендодателями выступают орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления и балансодержатель данного имущества, не являющийся органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления.

Для определения порядка налогообложения при аренде указанного имущества следует исходить из условий договора аренды. Налоговая база, определенная налоговым агентом как сумма арендной платы с учетом налога, а также исчисленная сумма налога отражаются соответственно по строкам , , раздела II налоговой декларации. С учетом вышеизложенного при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе на основании ст.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговому органу следует провести сопоставление налоговой базы по услуге по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества с расходами по аренде такого имущества.

При этом следует учитывать, что по строкам и графы 4 раздела II декларации по НДС налоговая база по услугам по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества за соответствующие налоговые периоды отражается как сумма арендной платы за пользование перечисленными объектами с учетом НДС. Этот Лист отражает расходы по аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества.

Методические рекомендации обращают внимание налоговых инспекторов на необходимость проверки правильности применения налоговых вычетов налогоплательщиками - налоговыми агентами. Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты при условии, что товары работы, услуги были приобретены налогоплательщиками, являющимися налоговыми агентами, для осуществления операций, облагаемых НДС, и при их приобретении ими был удержан и уплачен налог из доходов налогоплательщика.

Кредитным организациям предоставлена возможность отнесения входящих сумм НДС к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. Статьей НК РФ установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров работ, услуг , документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами после принятия на учет указанных товаров работ, услуг.

При этом согласно ст. Таким образом, покупатели - налоговые агенты имеют право предъявить к вычету уплаченные суммы налога при выполнении следующих условий:. В связи с вышеизложенным суммы налога по приобретенным налоговым агентом товарам работам, услугам , показанные по строкам - и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке раздела I декларации в том случае, если налоговым агентом данные товары работы, услуги приобретены для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения, и при выполнении условий, установленных ст.

Суммы налога, показанные по строкам , , то есть исчисленные по суммам авансов, перечисленных налоговыми агентами в счет предстоящей реализации отгрузки товаров работ, услуг , и фактически уплаченные в бюджет, отражаются по строке раздела I декларации в том налоговом периоде, в котором товары работы, услуги приняты к учету при выполнении условий, установленных ст.

При проверке правильности применения налоговых вычетов следует также иметь в виду, что с учетом положений ст. Не включаются в налоговые вычеты суммы налога исчисленные, удержанные у налогоплательщика и уплаченные в бюджет налоговыми агентами, учитываемые в стоимости приобретенных товаров работ, услуг , в случае их использования для операций, не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций, местом реализации которых не признается территория РФ, либо операций по реализации передаче которых не признаются реализацией товаров работ, услуг в соответствии с п.

В этом случае налогоплательщики - налоговые агенты обязаны вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.

При проведении камеральной налоговой проверки налоговой инспекции следует провести проверку взаимосвязи отдельных показателей декларации по НДС между собой. При проверке взаимосвязи строк и граф, предусмотренных в декларации по НДС, следует иметь в виду, что сумма налога, уплаченная плательщиком НДС, одновременно являющимся налоговым агентом у которого отсутствуют показатели в строках и раздела II , подлежащая вычету в отчетном налоговом периоде, показанная в строке графы 4 раздела I, должна быть меньше или равна сумме налога, отраженного соответственно в строках , , графы 6 раздела II декларации по НДС предыдущего налогового периода.

В этих строках показываются суммы налога, исчисленные по:. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом необходимо обратить внимание на правильность и полноту оформления документов требованиям действующих нормативных актов. При проверке наличия счетов-фактур, правильности их оформления и ведения книги покупок следует иметь в виду следующее. Таким образом, учитывая, что все плательщики НДС обязаны составлять счета-фактуры, налоговый агент, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у иностранного лица и перечислению в бюджет этого налога, составляет счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой "за иностранное лицо".

Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет суммы налога за иностранное лицо. Арендатор государственного муниципального имущества, являясь плательщиком НДС, составляет счет-фактуру в одном экземпляре с пометкой "аренда государственного или муниципального имущества".

Составленный счет-фактура регистрируется в книге продаж в момент фактического перечисления в бюджет арендной платы и НДС. В книге покупок счет-фактура регистрируется только в части арендного платежа, который подлежит включению в данном отчетном периоде в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, и в соответствующей доле подлежит возмещению из бюджета НДС.

При возникновении у налогоплательщика, признаваемого налоговым агентом, права на налоговый вычет сумм налога, удержанных из сумм, выплаченных продавцу, данный счет-фактура регистрируется в книге покупок в том периоде, когда возникло право на вычет, то есть в том отчетном периоде, в котором выполнены все перечисленные условия. В ходе налоговой проверки необходимо проверить факт удержания суммы налога из доходов, выплачиваемых продавцу: товаров работ, услуг , а также факта уплаты налогов в бюджет.

При этом необходимо иметь в виду, что сумма выплаченного дохода продавцу товаров работ, услуг должна быть без учета сумм удержанного НДС налоговым агентом.

Сумма налога, удержанного из доходов налогоплательщика и перечисленного в бюджет, должна также подтверждаться соответствующими платежными документами. В Письме предложена последовательность проведения мероприятий камеральной проверки по НДС.

Налоговые органы рекомендовали инспекторам провести, во-первых, проверку своевременности представления и заполнения декларации по НДС налоговыми агентами, во-вторых, проверку показателей декларации по НДС на предмет соответствия налоговому законодательству. В ходе последней из этих двух проверок осуществляются следующие мероприятия:. Таким образом, как следует из Письма, налоговые органы уделяют серьезное внимание удержанию НДС как из сумм, выплачиваемых иностранным организациям, так и при оплате аренды государственного и муниципального имущества.

В будущем предполагается дальнейший сбор информации о нарушениях в указанных областях и распространение разъяснений, рекомендаций и писем для налоговых органов и самих налогоплательщиков. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог.

Вы уже зарегистрированы? Пожалуйста, авторизируйтесь, заполнив поля ниже.

МНС России подготовило Методические рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по налогу на прибыль. Новую методичку утвердил приказ МНС России от 23 апреля г. В этом документе налоговики попытались сделать невозможное — сопоставить данные декларации по налогу на прибыль с показателями других налоговых деклараций, а также с бухгалтерской отчетностью. Камеральную проверку декларации по налогу на прибыль инспекторы будут проводить в два этапа. На первом этапе проверяется соответствие показателей декларации по налогу на прибыль данным, указанным: — в декларациях по НДС, ЕСН и налогу на рекламу; — в бухгалтерской отчетности. Дорогие читатели!

Камеральная проверка может быть проведена только в течение 30 календарных дней

N , и с целью обеспечения наполнения бюджетов всех уровней, совершенствования процессов администрирования налогов и сборов, установления единого порядка отражения результатов камеральных проверок налогоплательщиков приказываю :. Утвердить прилагаемые Методические рекомендации относительно организации и проведения камеральных проверок налоговой отчетности налогоплательщиков, кроме проверок налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя далее - Методические рекомендации , которые прилагаются. Департаменту налоговой и таможенной аудита Крухмалев С. Департаменту развития IT, электронных сервисов и учета плательщиков Теньков О. N 6-П. Начальникам главных управлений Миндоходов в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Межрегионального главного управления Миндоходов - Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков:.

Профи Винс -

Камеральная проверка налоговой декларации или уточняющего расчета может быть проведена только в течение 30 календарных дней, наступающих за последним днем предельного срока их представления, а если такие документы были предоставлены позднее, - за днем их фактического представления п. Согласно п. Особенности проведения камеральных проверок Налогового расчета сумм дохода, начисленного уплаченного в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога ф. За , выплаченного дохода гр. ГЛАВА 8. Внутренний контроль и аудит.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как снизить налоговые риски с учетом изменений в налоговом контроле xn-----6kcbab4blbjbhd5a4egah7au.xn--p1aiк
Налоговики должны проверять каждую компанию не реже чем один раз в три года.

При наличии указанных приложений обязательным является непосредственное сопоставление имеющихся в них показателей с соответствующими показателями налоговой декларации; 3. Значение строки С целью выявления и предупреждения возможных нарушений налогового законодательства при камеральной электронной проверке проводится: В строке 2. Пункт При проверке строки 2. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Купить систему Заказать демоверсию. Камеральная налоговая проверка. Целью камеральной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Федеральным законом от

Проверка налога на прибыль — необходимое условие для успешной сдачи отчетности. Налоговые органы осуществляют камеральную проверку налога на прибыль не только логически, но и во взаимосвязи с другими отчетными материалами. Любые выявленные при проверке неувязки приводят к требованию о предоставлении дополнительных пояснений.

.

рекомендации по проведению камеральных проверок.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. blognezuhea

    Касательно того что мы ездили и было хорошо тоже не соглашусь, всегда существовали ограничения в виде перезаездов продления доков и т. д. Сидеть и ждать у моря погоды это не вариант. Нужно продолжать добиваться своего. Поймите же люди что акциз 150 200 процентов от стоимости авто это грабежь.

  2. backlarkby

    Осветите Проект закона Украины от 01.10.2018 9140 Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо створення передумов для захисту економічних та спадкових прав громадян в сільській місцевості

  3. Марта

    Сумасшедший дом отдыхает рядом с нашим так называемым президентом

  4. Лаврентий

    Да,уже не поддерживают. Но благодаря западной,он стал президентом ! Не забываем об этом историческом факте!

  5. resritasyn

    2 Если вы комерс, барыга или того лучше подрядчик государственной компании, то адвокат вам пригодится так или иначе и его вполне логично держать в штате, что обычно и делают)

© 2018-2020 xn-----6kcbab4blbjbhd5a4egah7au.xn--p1ai